Actualizaciones clave | Enero 2026

Durante la primera semana de enero de 2026, el Servicio de Rentas Internas (SRI) emitió varias disposiciones relevantes en materia tributaria que impactan
directamente en los procesos de facturación, determinación de impuestos y obligaciones de cumplimiento corporativo.
A continuación, presentamos un análisis consolidado de los principales cambios normativos, con énfasis en sus implicaciones legales y operativas para contribuyentes y empresas.

1. Nuevas reglas para la facturación electrónica y anulación de comprobantes

Mediante la Resolución No. NAC-DGERCGC25-00000017, el SRI reformó el procedimiento de emisión y anulación de comprobantes electrónicos, introduciendo cambios sustanciales que entran en vigor desde el 1 de enero de 2026.

Facturación electrónica en tiempo real

Las facturas electrónicas deberán transmitirse al SRI en tiempo real, lo que implica que la fecha de emisión debe coincidir exactamente con la fecha en que se realiza la operación gravada. Queda expresamente prohibida la emisión de comprobantes con fechas retroactivas.

Este cambio obliga a que los sistemas de facturación se encuentren correctamente parametrizados y sincronizados, ya que cualquier desfase puede generar inconsistencias con efectos tributarios.

Nuevo plazo para anulación de comprobantes

La anulación de comprobantes electrónicos solo podrá realizarse hasta el día 7 del mes siguiente al de su emisión.
Además, la anulación requerirá la aceptación expresa del receptor, quien contará con 5 días hábiles desde la solicitud para pronunciarse.
Si no existe respuesta dentro de ese plazo, la anulación se considerará no aceptada y el comprobante mantendrá plena validez legal y tributaria.

Implicaciones prácticas

Este nuevo régimen reduce significativamente los plazos anteriores y exige una gestión mucho más diligente por parte de las áreas contables y financieras. La falta de control oportuno puede derivar en la imposibilidad de corregir errores y en la generación de obligaciones tributarias no deseadas.

2. Actualización de las tarifas del Impuesto a la Renta – Período fiscal 2026

A través de la Resolución No. NAC-DGERCGC25-00000043, el SRI actualizó los rangos de las tablas del Impuesto a la Renta aplicables al período fiscal 2026.
Estas tablas aplican a:

• Personas naturales
• Sucesiones indivisas
• Incrementos patrimoniales derivados de herencias, legados, donaciones y demás actos a título gratuito

La correcta aplicación de las tablas actualizadas resulta esencial para una adecuada determinación del impuesto, evitando diferencias en la liquidación, reparos administrativos o contingencias fiscales futuras.

3. Se mantiene la tarifa del IVA del 15% para el año 2026

Mediante la Circular No. NAC-DGECCGC25-00000006, el SRI confirmó que la tarifa del IVA del 15% se mantiene vigente durante todo el año 2026, mientras no se expida un nuevo decreto ejecutivo que disponga su modificación.

Obligaciones para los contribuyentes

Los sujetos pasivos del IVA deberán:

• Aplicar correctamente la tarifa del 15% en todas las operaciones gravadas
• Verificar que la facturación electrónica y los registros contables reflejen la tarifa vigente
• Cumplir oportunamente con declaraciones y pagos

El SRI anunció que reforzará los controles para verificar el correcto cumplimiento de estas obligaciones.

4. Reformas sobre beneficiarios finales y composición societaria

La Resolución No. NAC-DGERCGC25-00000046 introduce ajustes relevantes en materia de identificación y reporte de beneficiarios finales.

Beneficiarios finales en fideicomisos administrados por el Estado

Cuando fideicomisos privados sean administrados por instituciones del Estado, se considerarán beneficiarios finales:

• Las personas naturales que ejerzan la representación legal de dichas instituciones
• Los representantes legales de los constituyentes

Nuevas obligaciones para organizaciones de la Economía Popular y Solidaria
Estas organizaciones deberán reportar información sobre:

• Miembros de directorio
• Administradores
• Personas con poder de decisión
• Apoderados generales
• Titulares de derechos

Siempre que sus aportes acumulados superen dos fracciones básicas gravadas con tarifa cero del Impuesto a la Renta en el ejercicio fiscal correspondiente.

Comentario final

Las disposiciones emitidas en este período refuerzan los controles de la
Administración Tributaria y exigen una revisión inmediata de procesos internos, especialmente en facturación electrónica, cumplimiento del IVA y gobierno corporativo.

Alcances Tributarios del Reglamento General a la Ley Orgánica de Transparencia Social.

El 27 de octubre de 2025, se publicó en el Registro Oficial el Reglamento General a la Ley Orgáncia de Transparencia Social, mismo que introdujo importantes alcances sobre las reformas tributarias que incorporó la Ley.
Destacamos los siguientes temas relavantes:

Pago del Anticipo 2025

• Las empresas podrán declarar y pagar el anticipo hasta noviembre de 2025, pudiendo diferirlo en dos cuotas iguales (noviembre y diciembre).
• Las fechas de vencimiento se ajustarán si coinciden con fines de semana o feriados.

Cálculo del Anticipo sobre Utilidades no Distribuidas

• El sustento es la declaración de Impuesto a la Renta 2024, aplicando una fórmula que considera:
  • Utilidades y pérdidas del ejercicio 2024.
  • Utilidades y pérdidas acumuladas.
  • Ajustes por método de participación.
  • Dividendos distribuidos entre enero y julio de 2025.

Declaración y Pago

Este anticipo se declarará y pagará en el mes de agosto de cada año, según el noveno dígito de RUC, menos los Contribuyentes Especiales que pagarán el anticipo hasta el 11 del mes.
El pago se podrá diferir en tres cuotas que se pagarán en agosto, septiembre y octubre de cada año, considerando de igual forma el noveno dígito de RUC, sin que se conceda convenio de pago adicional a éste.

Compensación y Devolución del Anticipo

• Se considera como capitalización la adquisición de activos productivos nuevos, intangibles,
  biológicos o inventarios realizados en los dos ejercicios fiscales anteriores a la publicación de la ley, siempre que estén incorporados al proceso productivo.
• Se requiere respaldo contable y documental; el SRI podrá verificar esta información.

Excepciones

Sin perjuicio de las fechas antes señaladas, los contribuyentes sujetos al pago del anticipo por utilidades no distribuidas del ejercicio 2025 deberán declarar y pagar esta obligación en noviembre y diciembre de este año, en dos cuotas iguales sin intereses.

Reformas al Reglamento de LRTI

• Definición de “distribución de dividendos” (incluye donaciones y descapitalizaciones a socios o relacionados).
• Metodología para determinar utilidad en enajenaciones de acciones.
• Nuevas reglas de retención por dividendos:
  • Retención del 100% del impuesto causado.
  • Franja exenta de tres salarios básicos para personas naturales residentes.
  • Tarifa del 14% en casos de incumplimiento de reporte societario o presencia en paraísos fiscales.
• Establecimiento de la fórmula de cálculo y fechas de pago del anticipo sobre utilidades no distribuidas (declaración en agosto; pago en tres cuotas: agosto, septiembre y octubre).
• Procedimientos para compensar o recuperar el crédito generado por el pago a cuenta, mediante:
  • Distribución de dividendos.
  • Capitalización de utilidades.
• Detalle de condiciones de crédito tributario por capitalización mediante inversión productiva o creación de empleo (mínimo 5% de incremento neto en plazas laborales).

Nuevas normas de declaración y pago de impuestos

El 23 de septiembre de 2025, la Administración Tributaria de Ecuador emitió la Resolución NAC-DGERCGC25-00000030, que trae cambios sustanciales en el proceso de declaración y pago de impuestos, esta Resolución sustituye el artículo 9 y agrega el artículo 9.1 de la Resolución 1065, emitida por el propio Sri, estableciendo nuevas disposiciones que se detallan a continuación:

Modificaciones del Art. 9

• Los impuestos retenidos y/o percibidos deben declararse y pagarse de manera conjunta hasta la fecha de vencimiento fijada en la normativa vigente.
• En caso de que el contribuyente realice la declaración, pero no efectúe el pago total, esta se considerará como no presentada.
• Las compensaciones parciales con notas de crédito desmaterializadas no estarán sujetas a esta regla.
• En caso de que la declaración y el pago se efectúen fuera del plazo, se generarán automáticamente sanciones conforme a la ley.

Nuevo artículo 9.1 – Formulario Múltiple de Pagos

Se incorpora el artículo 9.1, mediante el cual se crea el Formulario Múltiple de Pagos, sin embargo, este no reemplaza la presentación de las declaraciones en los formularios específicos de cada impuesto, salvo que una norma expresa disponga lo contrario.

Entrada en vigor

El nuevo esquema de declaración y pago conjunto entrará en vigencia el 3 de noviembre de 2025, y será aplicable inicialmente para:

• Las declaraciones de retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta.
• Las declaraciones de autorretenciones realizadas por grandes contribuyentes

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LEY ORGÁNICA DE TRANSPARENCIA SOCIAL Y REFORMAS TRIBUTARIAS

La recientemente aprobada Ley Orgánica de Transparencia Social (Registro Oficial Suplemento 112, 28 de agosto de 2025) introduce importantes reformas en materia tributaria y de control financiero.

 A continuación, se detallan los puntos más relevantes para sociedades, personas naturales y entidades públicas:

1. Impuesto a la renta en la distribución de dividendos

Una de las principales reformas se encuentra en el artículo 39.2 de la Ley de Régimen Tributario Interno, donde se reemplaza el sistema anterior —que consideraba un ingreso gravado del 40%— por un impuesto único del 12% sobre el monto distribuido. La norma establece que las sociedades deben actuar como agentes de retención del 100% del impuesto al momento de distribuir utilidades. Además, se aclara que la distribución se entiende realizada desde la decisión de la junta de accionistas u órgano equivalente.

En el caso de establecimientos permanentes de no residentes, se consideran dividendos las remesas a la casa matriz, siempre bajo las reglas de plena competencia. Se fijan tarifas diferenciadas: del 10% para beneficiarios no residentes; del 12% para beneficiarios efectivos residentes en el Ecuador; y del 14% cuando en la cadena de propiedad exista participación de residentes en paraísos fiscales y el beneficiario final sea residente. En caso de que no se informe la composición societaria, la retención se aplicará también al 14%.

Otro aspecto relevante es la ampliación de la definición de dividendos anticipados, que ahora incluye donaciones, préstamos de dinero y préstamos no comerciales. En todos estos casos, procede la retención. Asimismo, se establece una franja exenta de hasta tres salarios básicos unificados (SBU) por sociedad para personas naturales residentes. Finalmente, los dividendos provenientes del exterior deberán consolidarse con la renta global, aplicándose crédito tributario por el impuesto pagado en el extranjero, siempre hasta el límite del impuesto causado en el país.

2. Pago a cuenta sobre utilidades no distribuidas

El artículo 39.2.1 de la Ley de Régimen Tributario Interno establece un nuevo pago a cuenta obligatorio sobre las utilidades acumuladas que no se distribuyan al 31 de julio de cada año. Este pago se calcula conforme a una tabla progresiva, que va desde el 0,75% hasta el 2,50% según el monto de las utilidades no distribuidas.

El pago se realiza sobre el 100% de las utilidades, sin tramo exento, y puede compensarse con retenciones futuras al momento de distribuir dividendos o con el impuesto a la renta del ejercicio respectivo. No obstante, si las utilidades no se distribuyen ni capitalizan dentro de los dos ejercicios fiscales posteriores, el pago perderá su carácter de crédito y pasará a ser un gasto no deducible.

Se reconocen excepciones para determinados sujetos, como los fondos y fideicomisos de inversión, las empresas y sociedades de economía mixta en la parte estatal, y las instituciones financieras o de seguros cuando, por orden de su ente de control, no puedan distribuir utilidades. Adicionalmente, las compañías holding tendrán la posibilidad de solicitar la devolución o compensación desde el mes siguiente a la distribución y hasta por un plazo de tres años.

1. Facultades del SRI y seguridad tributaria

El Código Tributario también fue reformado para reforzar la seguridad jurídica en la gestión de tributos de autoridades del Gobierno Central. Se dispone que las máximas autoridades de la Función Ejecutiva y sus familiares hasta segundo grado pueden solicitar al Servicio de Rentas Internas (SRI) el ejercicio de la facultad determinadora respecto de los impuestos correspondientes al periodo de su gestión.

El SRI tiene la obligación de iniciar el proceso en un plazo máximo de 30 días hábiles. Una vez que se agota esta facultad determinadora, no se admitirán revisiones posteriores sobre los mismos periodos, ni será posible la revisión de oficio. Esta medida busca blindar la gestión tributaria de eventuales revisiones sucesivas, garantizando certeza jurídica.

• Exoneraciones para el sector público

Finalmente, el Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas incorpora nuevas exoneraciones tributarias en operaciones entre entidades estatales. Estas incluyen la exoneración de tributos fiscales en transferencias, incluido el IVA; la exoneración de impuestos municipales en adquisiciones o transferencias de bienes inmuebles; y la exoneración de matrícula vehicular y tasas conexas en vehículos transferidos, adjudicados o adquiridos por instituciones públicas, incluso en el caso de bienes incautados o comisados.

Asimismo, se exonera el pago deimpuestos en la transferencia de bienes muebles como vehículos, maquinaria o semovientes cuando en la operación intervengan entidades del sector público. Con ello se busca optimizar la gestión y circulación de activos estatales sin generar cargas tributarias adicionales que afecten a las instituciones.

 Recomendaciones

Ante la entrada en vigor de estas reformas, se recomienda a las sociedades y personas naturales revisar oportunamente su planificación fiscal, especialmente en lo referente a la distribución de utilidades y el manejo de utilidades acumuladas. Es fundamental implementar controles internos que garanticen el cumplimiento de las obligaciones de retención en dividendos, así como mantener actualizada la composición societaria para evitar la aplicación de tarifas más altas.

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