{"id":4493,"date":"2025-09-09T13:34:43","date_gmt":"2025-09-09T19:34:43","guid":{"rendered":"https:\/\/www.dgalegal.com\/?p=4493"},"modified":"2025-09-09T13:34:43","modified_gmt":"2025-09-09T19:34:43","slug":"noticia-juridica-no-267","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.dgalegal.com\/en\/noticia-juridica-no-267\/","title":{"rendered":"NOTICIA JUR\u00cdDICA No. 267"},"content":{"rendered":"

LEY ORG\u00c1NICA DE TRANSPARENCIA SOCIAL Y REFORMAS TRIBUTARIAS<\/strong><\/p>\n\n\n\n

La recientemente aprobada Ley Org\u00e1nica de Transparencia Social (Registro Oficial Suplemento 112, 28 de agosto de 2025) introduce importantes reformas en materia tributaria y de control financiero.<\/p>\n\n\n\n

 A continuaci\u00f3n, se detallan los puntos m\u00e1s relevantes para sociedades, personas naturales y entidades p\u00fablicas:<\/p>\n\n\n\n

    \n
  1. Impuesto a la renta en la distribuci\u00f3n de dividendos<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

    Una de las principales reformas se encuentra en el art\u00edculo 39.2 de la Ley de R\u00e9gimen Tributario Interno, donde se reemplaza el sistema anterior \u2014que consideraba un ingreso gravado del 40%\u2014 por un impuesto \u00fanico del 12% sobre el monto distribuido<\/strong>. La norma establece que las sociedades deben actuar como agentes de retenci\u00f3n del 100%<\/strong> del impuesto al momento de distribuir utilidades. Adem\u00e1s, se aclara que la distribuci\u00f3n se entiende realizada desde la decisi\u00f3n de la junta de accionistas u \u00f3rgano equivalente<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

    En el caso de establecimientos permanentes de no residentes, se consideran dividendos las remesas a la casa matriz<\/strong>, siempre bajo las reglas de plena competencia. Se fijan tarifas diferenciadas<\/strong>: <\/strong>del 10% para beneficiarios no residentes; del 12% para beneficiarios efectivos residentes en el Ecuador; y del 14% cuando en la cadena de propiedad exista participaci\u00f3n de residentes en para\u00edsos fiscales y el beneficiario final sea residente. En caso de que no se informe la composici\u00f3n societaria, la retenci\u00f3n se aplicar\u00e1 tambi\u00e9n al 14%<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

    Otro aspecto relevante es la ampliaci\u00f3n de la definici\u00f3n de dividendos anticipados<\/strong>, que ahora incluye donaciones, pr\u00e9stamos de dinero y pr\u00e9stamos no comerciales. En todos estos casos, procede la retenci\u00f3n. Asimismo, se establece una franja exenta de hasta tres salarios b\u00e1sicos unificados (SBU) por sociedad<\/strong> para personas naturales residentes. Finalmente, los dividendos provenientes del exterior deber\u00e1n consolidarse con la renta global, aplic\u00e1ndose cr\u00e9dito tributario por el impuesto pagado en el extranjero, siempre hasta el l\u00edmite del impuesto causado en el pa\u00eds.<\/p>\n\n\n\n

    2. Pago a cuenta sobre utilidades no distribuidas<\/strong><\/p>\n\n\n\n

      <\/ol>\n\n\n\n

      El art\u00edculo 39.2.1 de la Ley de R\u00e9gimen Tributario Interno establece un nuevo pago a cuenta obligatorio<\/strong> sobre las utilidades acumuladas que no se distribuyan al 31 de julio de cada a\u00f1o<\/strong>. Este pago se calcula conforme a una tabla progresiva<\/strong>, que va desde el 0,75% hasta el 2,50% seg\u00fan el monto de las utilidades no distribuidas.<\/p>\n\n\n\n

      \"\"<\/figure>\n\n\n\n

      El pago se realiza sobre el 100% de las utilidades<\/strong>, sin tramo exento, y puede compensarse con retenciones futuras al momento de distribuir dividendos o con el impuesto a la renta del ejercicio respectivo. No obstante, si las utilidades no se distribuyen ni capitalizan dentro de los dos ejercicios fiscales posteriores<\/strong>, el pago perder\u00e1 su car\u00e1cter de cr\u00e9dito y pasar\u00e1 a ser un gasto no deducible<\/strong>.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

      Se reconocen excepciones para determinados sujetos, como los fondos y fideicomisos de inversi\u00f3n, las empresas y sociedades de econom\u00eda mixta en la parte estatal, y las instituciones financieras o de seguros cuando, por orden de su ente de control, no puedan distribuir utilidades. Adicionalmente, las compa\u00f1\u00edas holding tendr\u00e1n la posibilidad de solicitar la devoluci\u00f3n o compensaci\u00f3n desde el mes siguiente a la distribuci\u00f3n y hasta por un plazo de tres a\u00f1os.<\/p>\n\n\n\n

        \n
      1. Facultades del SRI y seguridad tributaria<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

        El C\u00f3digo Tributario<\/strong> tambi\u00e9n fue reformado para reforzar la seguridad jur\u00eddica en la gesti\u00f3n de tributos de autoridades del Gobierno Central. Se dispone que las m\u00e1ximas autoridades de la Funci\u00f3n Ejecutiva y sus familiares hasta segundo grado pueden solicitar al Servicio de Rentas Internas (SRI)<\/strong> el ejercicio de la facultad determinadora respecto de los impuestos correspondientes al periodo de su gesti\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

        El SRI tiene la obligaci\u00f3n de iniciar el proceso en un plazo m\u00e1ximo de 30 d\u00edas h\u00e1biles<\/strong>. Una vez que se agota esta facultad determinadora, no se admitir\u00e1n revisiones posteriores sobre los mismos periodos, ni ser\u00e1 posible la revisi\u00f3n de oficio. Esta medida busca blindar la gesti\u00f3n tributaria de eventuales revisiones sucesivas, garantizando certeza jur\u00eddica.<\/p>\n\n\n\n